Трансфертное
ценообразование (ТЦО)

С 1 января 2012 года вступил в силу раздел V.I «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложения. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании» НК РФ.

Законоположения указанного раздела регламентируют вопросы определения цены в сделках для целей налогообложения (взаимозависимые лица, контролируемые сделки, методы определения рыночных цен), определяют права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов в сфере контроля за трансфертным ценообразованием для целей налогообложения и пр.

Как показывает опыт налогового консультирования и защиты прав налогоплательщиков, вопросы трансфертного ценообразования для целей налогообложения всегда находились и находятся в зоне повышенного внимания налоговых органов («реализация по ценам ниже себестоимости», статья 40 НК РФ). 

Опыт проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, начавшихся в конце 2014 года, судебно-арбитражной практика по вопросам трансфертного ценообразования, также свидетельствуют о достаточной конфликтности новых законоположений, регулирующих вопросы определения цены в сделках для целей налогообложения, которые несут существенные налоговые риски для групп компаний в части совершения как контролируемых, так неконтролируемых внутригрупповых сделок.

Так, несмотря на более четкую детализацию и правовую регламентацию правоотношений в сфере трансфертного ценообразования (в части методов определения рыночных цен, их приоритетности, порядка и последовательности применения, общедоступных источников рыночных цен, осуществления предварительного и последующего налогового контроля и пр.) по сравнению с ранее действующей статьей 40 НК РФ многие проблем с определением надлежащих рыночных цен не устранены. К сожалению, не вносят ясности в эти вопросы и разъяснения Минфина России, который фактически ограничивается лишь цитированием норм НК РФ о трансфертном ценообразовании.

Кроме того, несмотря на заявленные цели введения нового регулирования ТЦО – осуществление государственного контроля за полнотой исчисления и уплаты налогов в связи с совершением крупнейших сделок между взаимозависимыми лицами и иных сделок, соответствующим определенным критериям, – практика применения норм о ТЦО свидетельствует, что налоговому контролю со стороны территориальных налоговых органов могут быть подвергнуты фактически любые внутрихолдинговые сделки независимо от их размера и сторон, к чему многие налогоплательщики могут быть не готовы. В этой связи можно говорить о том, что именно те предприятия холдингов, у которых в силу закона отсутствуют обязанности по соблюдению и выполнению процедур, связанных с применением ТЦО, находятся в зоне повышенного риска в виде проведения ценовых проверок неконтролируемых внутригрупповых сделок.

Специалисты Группы компаний «Налоговый щит» имеют многолетний опыт консультирования и защиты интересов клиентов в налоговых спорах, в том числе, в области трансфертного ценообразования и готовы предоставить широкий комплекс консультационных и судебных услуг в данной сфере.

Услуги в сфере трансфертного ценообразования оказываются ООО «Агентство правовой безопасности «Налоговый щит», базовой компанией Группы компаний «Налоговый щит».

ПЕРЕЧЕНЬ УСЛУГ

  • Неконтролируемые сделки между взаимозависимыми лицами (выявление и анализ сделок между взаимозависимыми лицами, не признаваемых контролируемыми, определение возможных рисков доначисления налогов в результате проведения контроля за обоснованностью применения цен в таких сделках территориальными налоговыми органами в рамках камеральные и выездных налоговых проверок, сопровождение налоговых проверок, рекомендации по минимизации налоговых рисков, досудебное и судебное урегулирование споров, связанных с применением ТЦО в неконтролируемых сделках)
  • Консультирование по вопросам трансфертного ценообразования
  • Экспресс-анализ деятельности, выявление контролируемых сделок (идентификация контролируемых сделок), группировка контролируемых сделок
  • Подготовка уведомлений по контролируемым сделкам
  • Подготовка документации по контролируемым сделкам, анализ/аудит документации по контролируемым сделкам на предмет соответствия законодательству и применяемых налогоплательщиком методов определения рыночных цен, выявление и рекомендации по минимизации налоговых рисков
  • Сопровождение проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами/сделок, приравненных к сделкам с взаимозависимыми лицами (консультирование в ходе проверки, выбор тактики взаимодействия с ФНС, оценка документов, представляемых в налоговый орган, оценка правомерности требований ФНС, минимизация рисков и пр.)
  • Бесплатный экспресс-анализ акта проверки и решения ФНС по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (правомерно/неправомерно/можно и надо спорить)
  • Устные консультации по акту проверки и решению ФНС по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в нашем офисе или офисе клиента
  • Подготовка возражений по акту проверки. Защита интересов и прав налогоплательщиков при рассмотрении материалов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами и возражений в ФНС
  • Судебное обжалование результатов проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

С ЧЕГО НАЧАТЬ СОТРУДНИЧЕСТВО С НАМИ

Для получения более подробной информации об услугах в сфере трансфертного ценообразования Вам необходимо связаться с нами по телефону +7 (495) 642-16-00 или направить запрос на нашу электронную почту info@apbnalog.ru с Вашими контактными данными, необходимыми для обратной связи с Вами. Наш специалист свяжется с Вами в ближайшее время после получения Вашего запроса.

После анализа ситуации, оценки наших трудозатрат, путях возможного взаимодействия и сотрудничества, Вам будет направлено наше коммерческое предложение с указанием порядка формирования и размера нашего вознаграждения, порядке и сроках оказания услуг применительно к необходимой Вам услуги. В некоторых случаях, для уточнения ситуации и установления деталей нам может понадобится дополнительная информация и документы. Также возможно, что нам может потребоваться встреча с Вами для согласования условий и порядка дальнейшего взаимодействия между нами.

После согласования всех аспектов нашего сотрудничества Вам будет направлен (по электронной почте с последующей доставкой оригиналов документов курьером или почтой) договор и счет на оплату, после чего мы приступаем к оказанию услуг.

P.S.: В том случае, если у Вас уже прошла проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами/сделок, приравненных к сделкам с взаимозависимыми лицами, вручен акт налоговой проверки или решение и Вас интересует профессиональная оценка перспектив досудебного или судебного урегулирования налогового спора, в качестве первого шага к сотрудничеству с нами Вы можете воспользоваться нашей бесплатной услугой экспресс-анализа актов налоговой проверки или решений налоговых органов. Мы в кратчайшие сроки доведем до Вашего сведения нашу позицию относительно законности выводов налогового органа, перспективах и способах разрешения спора.

НЕКОТОРЫЕ РЕАЛИЗОВАННЫЕ ПРОЕКТЫ

  • Для холдинга – крупного производителя и поставщика продуктов питания проведен аудит внутригрупповых неконтролируемых сделок (договоры займы, аренды недвижимого имущества и пр.) на предмет определения возможных рисков доначисления налогов в результате проведения контроля за обоснованностью применения цен для целей налогообложения в таких сделках территориальными налоговыми органами (с выработкой рекомендаций по порядку ценообразования с целью минимизации рисков, анализом внутренних документов группы в целях обоснования применяемых цен в сделках и пр.)
  • Многократное консультирование организаций различных сфер деятельности по вопросам применения трансфертного ценообразования, порядка и процедуры осуществления ценового контроля налоговыми органами (статьи 40, 280 НК РФ, раздел V.I НК РФ)
  • Неоднократно проведен анализ уведомлений о контролируемых сделках на предмет соблюдения налогоплательщиками при их подготовке требований законодательства о ТЦО
  • Для крупной консалтинговой компании на рынке недвижимости проведена экспресс-проверка на предмет идентификации контролируемых сделок и выявления рисковых неконтролируемых сделок
  • По результатам рассмотрения возражений ИФНС РФ сняты обвинения налогоплательщика в получении необоснованной налоговый выгоды по причине завышения стоимости приобретенного недвижимого имущества
  • ИФНС РФ согласилось с доводами наших юристов о неправомерности доначисления налога с дохода от безвозмездного использования имущества, определенного с применением статьи 40 НК РФ
  • Наши юристы на стадии возражений существенно уменьшили сумму налоговых претензий по налогу на прибыль, доначисленному компании по операциям по реализации необращающихся акций статья 280 НК РФ)
  • Проведен анализ документации по контролируемым сделкам для компании - крупного оператора ж/д транспорта на предмет обоснованности метода определения рыночных цен и выявления и оценки налоговых рисков
  • Оказана консультационная поддержка компании - крупного оператора ж/д транспорта в споре с МИ ФНС по КН по вопросу правомерности определения доходов от сдачи подвижного состава в аренду для целей налогообложения (статья 40 НК РФ)
  • Наши юристы в судебном порядке признали незаконным налоговые претензии по налогу на прибыль по операциям по реализации необращающихся акций в связи с занижением, по мнению ИФНС, цены их реализации (статья 280 НК РФ)
  • Судом признаны незаконными претензии ИФНС РФ по обвинению налогоплательщика в получении необоснованной налоговый выгоды по причине завышения стоимости приобретенного товара ч/з цепочку подконтрольных лиц
  • Подтверждена незаконность выводов и признано недействительным решение налогового органа в части дополнительного начисления налога на прибыль и НДС в связи с применением статьи 40 НК РФ