ПРЕСС-ЦЕНТР

Обзоры и комментарии

Обзор важнейших правовых позиций Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ и Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ по налоговым спорам за 2014 год

1. Общие положения

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 20.05.2014 № 2868/14
Нормативно-правовой акт, улучшающий положение налогоплательщика, в соответствии с пунктом 4 статьи 5 НК РФ обратной силы не имеет, если в нем нет конкретного указания на распространение его действия на прошедшие налоговые периоды.

 

2. Зачет/возврат/возмещение налогов

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21.01.2014 г. № 11372/13
В соответствии с пунктом 10 статьи 176 НК РФ в его взаимосвязи с пунктом 3 статьи 75, пунктом 10 статьи 78 и пунктом 5 статьи 79 НК РФ при исчислении процентов за нарушение срока возмещения НДС количество дней в году принимается равным 365 (366), а не 360.

 

3. Взыскание налогов

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 04.02.2014 № 13114/13
Налоговый орган вправе выставить повторное инкассовое поручение к иным расчетным счетам налогоплательщика за пределами 60-дневного срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ, но в пределах установленного пунктом 1 статьи 47 НК РФ годичного срока для принятия решения об обращении взыскания за счет иного имущества налогоплательщика.

 

4. Налоговый контроль

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 25.02.2014 № 18588/13
ФНС России, утверждая форму уведомления о контролируемых сделках (перечень необходимых сведений в ней), обязана оценивать ее на соответствие сведениям, указанным в пункте 3 статьи 105.16 НК РФ.

 

5. Налоговая ответственность

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18.03.2014 № 18290/13
Если налоговый агент уточненный налоговый расчет (для устранения технической ошибки) подал хоть и после того, как узнал о налоговой проверке, но в первоначальном расчете не исказил сумму налога и до его представления уплатил просроченную сумму налога и пени, то налоговый агент в соответствии с пунктом 4 статьи 81 НК РФ вправе претендовать на освобождение от ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ.

 

6. Налог на добавленную стоимость

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.04.2014 № 17383/13
Если сумма НДС в договоре купли-продажи муниципального имущества физическим лицам не была выделена в составе цены и счет-фактура не выставлялся, то продавец муниципального имущества, как налоговый агент обязан удержать и перечислить НДС в бюджет из цены имущества.

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 25.09.2014 № 305-ЭС14-1234
Излишне возмещенный налогоплательщику НДС формирует задолженность налогоплательщика перед бюджетом с момента возмещения НДС. Соответственно, на излишне возмещенный НДС начисляются пени.

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 24.11.2014 № 307-ЭС14-162
Если из отчета оценщика прямо следует, что цена муниципального имущества определена без учета НДС, то его покупатель (индивидуальный предприниматель) как налоговый агент обязан уплатить в бюджет НДС сверх цены.

 

7. Налог на прибыль организаций

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 04.02.2014 г. № 13976/13
У постоянного представительства, осуществляющего деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц без получения вознаграждения, при определении налоговой базы (в размере 20 процентов от суммы расходов постоянного представительства) в нее согласно пункту 3 статьи 307 НК РФ включаются только расходы, непосредственно связанные с ведением такой деятельности, и не включаются, например, расходы в виде отрицательной курсовой разницы, по конвертации и оплате комиссии банка.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18.02.2014 № 12604/13
Арендатор вправе еще до получения предмета аренды учесть в расходах затраты на компенсацию арендодателю расходов на доведение им предмета аренды до состояния, пригодного для использования.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 20.05.2014 № 1160/14
Затраты по приобретению прав на земельные участки под объектами социально-культурной сферы, признаваемыми для целей налогообложения обслуживающими производствами и хозяйствами (физкультурно-оздоровительный комплекс, стадион и детский оздоровительный комплекс), включаются в состав расходов при исчислении налога на прибыль на основании статьи 264.1 НК РФ (безотносительно того, является ли деятельность обслуживающих производств и хозяйств убыточной).

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.06.2014 № 4580/14
Если безнадежный долг возник вне связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг и не мог в силу прямого указания закона участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам, то положения подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ позволяют сумму такого безнадежного долга включить в состав внереализационных расходов напрямую, то есть без учета сформированного резерва по сомнительным долгам.

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 17.09.2014 № 305-ЭС14-1210
Сертификат резидентства, позволяющий не удерживать налог с доходов иностранной компании, может быть представлен российским налоговым агентом в любое время.

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 25.12.2014 по делу № 305-КГ14-1498
Суммы оплаты подарочных карт, которые получены продавцом и за них не реализован товар (подарочные карты не предъявлены в срок), учитываются во внереализационных доходах продавца товара.

 

8. Страховые взносы

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.04.2014 № 16954/13
Если выплаты в виде возмещения работникам, работающим вахтовым методом в районах Крайнего Севера, стоимости проезда от места жительства к месту сбора установлены коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами как дополнительные гарантии и компенсации, то страховые взносы на такие выплаты не начисляются.

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 08.10.2014 № 306-ЭС14-84
Пенсионный фонд России вправе направлять материалы проверки и извещение о месте и времени рассмотрения этих материалов по почте заказным письмом без предварительного принятия мер по вручению этих материалов плательщику взносов.

 

9. Упрощенная система налогообложения

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 04.03.2014 № 17283/13
Нормы налогового законодательства не устанавливают прямой запрет на применение упрощенной системы налогообложения для арбитражных управляющих, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в отличие от существующего запрета для других категорий налогоплательщиков – физических лиц (адвокатов, нотариусов). Перечень лиц, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения, определен в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. Данный перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Вернуться к списку
РАСПЕЧАТАТЬ